Заявление на освобождение от уплаты ндс

Содержание

Бланк уведомление об освобождении от НДС

Заявление на освобождение от уплаты ндс

Государственная дума приняла множество корректирующих поправок в Налоговый Кодекс РФ, которые вступят в действие 1 января 2020 года. Подробный перечень содержит федеральный закон N 325-ФЗ, одобренный депутатами 29 сентября 2020 года.

Для физических лиц

К налогоплательщикам относятся дееспособные граждане и резиденты России, получающие здесь доходы иили имеющие имущество. Основные категории – наемные работники, индивидуальные предприниматели, самозанятые, пенсионеры, неработающие.

Граждане РФ обязаны платить 3 вида налогов, которые идут в бюджет разного уровня:

  • Федеральный – остается НДФЛ со ставкой в 13%. Средства удерживает работодатель с зарплаты.
  • Транспортный перечисляется в региональный бюджет. Начисляют его фискальные органы. Обязанность физических лиц – осуществить оплату до 1 декабря года, следующего за отчетным. О наличии транспортных средств налоговую службу информирует ГИБДД.
  • Платеж на имущество физических лиц ( в том числе на землю и недвижимость) идет в казну местных бюджетов.

Это важно знать: Обратная реализация в 2020 году: НДС

Расширяется территориальный охват налогообложения самозанятых. Опыт четырех регионов признан успешным. В планах правительства распространить его на всю страну.

Для организаций и юридических лиц

Последние новости касаются не столько налоговиков, сколько бухгалтерской отчетности. Изменения налогового законодательства с 2020 года нацелены не только на усиление контроля, но и на перевод документооборота в цифровой режим.

Банковский кредитный эксперт

Почему в 2020 году возник дополнительный бланк уведомления

Документ, извещающий налоговый орган о принятом налогоплательщиком решении применять освобождение от платежей по НДС по ст. 145 НК РФ, до 2020 года существовал в единственном варианте, поскольку был востребован лишь в одной ситуации — для лиц, применяющих ОСНО, но имеющих небольшие (не превышающие 2 млн руб. без НДС за последовательно идущие 3 месяца) обороты от продаж.

С наступлением 2020 года в состав плательщиков НДС вошли сельхозпроизводители, работающие на ЕСХН (п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Но в то же время за счет плательщиков сельхозналога расширили круг лиц, имеющих право на использование льготы, предоставляемой по ст. 145 НК РФ (п. 1 ст. 2 закона № 335-ФЗ).

Поскольку условия, ограничивающие право на освобождение от НДС для сельхозпроизводителей, характеризуются особым набором и не предполагают одновременного (как для лиц, применяющих ОСНО) направления в ИФНС пакета документов, подтверждающих такое право, информация в уведомлении, подаваемом при каждом из режимов, будет существенно различаться. По этой причине и возникла необходимость в создании второй формы уведомления о начале использования льготы.

Когда вводятся новые налоги

С 01 января 2020 года вступают в силу следующие изменения:

  • единый платеж распространится и на погашение НДФЛ;
  • организациям вменяется в обязанность самостоятельно информировать ФНС о наличии у них налогооблагаемого имущества, если нет платежки за отчетный период.

С 1 апреля 2020 года:

  • вступают в силу изменения о порядке принудительного взыскания небольших фискальных долгов – налоговая служба сможет самостоятельно принимать решения в пределах 3 тыс. рублей;
  • фискальным органам разрешается информировать плательщиков о наличии недоимок посредством СМС, на электронную почту;
  • банкам вменяется в обязанность информирование ФНС об использовании гражданами электронных платежных средств;
  • из налоговой тайны исключаются сведения об имуществе, в отношении которого органы ввели ограничения в использовании (информация будет размещена на сайте ФНС).
  • с 1 числа снимается ограничение о взаимозачете взносов по виду;
  • с 29 октября срок на возврат средств будет отсчитываться со дня завершения камеральной проверки (при выявлении нарушений – со дня принятия решения).

С 1 июля 2020 года вступят в силу изменения по земельному налогу:

  • об информировании о целевом использовании сельскохозяйственных земель;
  • о подаче сведений в налоговую о многодетных семьях органами социальной защиты (для использования льгот).

Проверку эксплуатации земли по назначению должны проводить чиновники земнадзора.

Уведомление о льготе по НДС — бланк для сельхозпроизводителей

Источник: https://za-nas-zakon.ru/raznoe/osvobozhdenie-ot-nds-2.html

Свобода от НДС задним числом: ФНС напомнила про ст. 145 НК РФ

Заявление на освобождение от уплаты ндс

Добрый день, коллеги.

Ну, и опять хорошая новость. У меня в руках официальная информация ФНС России (они подобную информацию выпускают без дат и номеров),

«Лицам, которые были освобождены от исчисления и уплаты НДС в соответствующие налоговые периоды, не может быть отказано в этом праве из-за непредставления уведомления и документов в установленный срок. К такому выводу пришла ФНС России по результатам рассмотрения жалобы».

В чем же суть, коллеги?

«В рамках выездной проверки налоговый орган обнаружил, что налогоплательщик необоснованно применял специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход – для оптовой торговли. Поэтому инспекция доначислила ему НДС и пени.

Получив решение по проверке, предприниматель направил в налоговый орган письменное уведомление об освобождении от исчисления и уплаты НДС в связи с тем, что его доход за последние три месяца был менее 2 млн рублей. Инспекция отказала ему в применении такого освобождения. Она указала, что налогоплательщик подал уведомление уже после завершения проверки.

Предприниматель не согласился с позицией налогового органа и подал жалобу в ФНС России. Он сослался на то, что не мог воспользоваться правом на освобождение от обязанностей по уплате НДС, установленным статьей 145 НК РФ, так как правомерно применял специальный налоговый режим, который не предусматривает уплату НДС.

ФНС России удовлетворила требование налогоплательщика. Она указала, что организации и ИП, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 3 ст.

145 НК РФ), должны представить в налоговый орган по месту учета письменное уведомление и документы, подтверждающие, что объем полученной ими выручки не превышает предельный размер, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ.

ФНС России также обратила внимание, что налогоплательщик лишь информирует инспекцию о своем намерении использовать это право, а последствия нарушения срока представления уведомления норма не определяет.

Следовательно, лицам, которые фактически были освобождены от исчисления и уплаты НДС в соответствующих налоговых периодах, не может быть отказано в праве на такое освобождение из-за непредставления уведомления и документов в установленный срок. Это согласуется с позицией Высшего арбитражного суда РФ, изложенной в постановлении Пленума от 30.05.2014 N 33».

Да, коллеги, налоговики правы. То есть, если вы – бизнесмен, у вас оборот был (без НДС) меньше 2 млн рублей в квартал, и вы не воспользовались своим правом освобождения от НДС, то вы можете им воспользоваться задним числом. Или вы работали на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ПСН), но почему-то слетели на классику.

Вам налоговики доначислили НДС, но при этом вы знаете, что у вас ваш оборот был меньше 2 млн рублей в квартал, то вы можете от этого НДС отбиться уже после проверки, написав соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Ваше заявление носит уведомительный характер. «Прошу вас считать меня неплательщиком НДС по следующим основаниям…».

И предоставить документы, что ваш оборот меньше 2 млн рублей. И все доначисления по НДС таким образом будут сняты.

На самом деле, это работает еще с лета 2014 года, но не все об этом знали. Поэтому налоговики еще раз это подчеркнули, а я эту информацию решил вам, коллеги, донести.

Знаете, чем больше хороших новостей мы распространяем, чем больше мы друг другу даем решений, тем больше у нас шансов будет переломить весь тот негатив, который в нашей стране присутствует. А этот негатив, если честно, захлестывает нас, если мы говорим о нормативной базе.

Есть один естественный закон: вы для себя, для своей жизни, своей семьи, своего бизнеса получаете то, чему вы больше всего уделяете внимания. Если вы 9/10 своей жизни уделяете негативу, то вы теперь и сами на свою попу будете получать негатив.

А если вы 9/10 своей жизни будете уделять решениям, поиску решений, хорошим новостям, то, глядишь, мы переборем с вами те негативные тенденции, которых за гланды в нашей стране. И даже обойдемся без революции. И наша власть услышит нас. Давайте, по крайней мере, помечтаем об этом.

Именно поэтому, коллеги, я стараюсь подбирать какие-то хорошие новости, чтобы хоть немножко давать каких-то решений. И на своих семинарах я сплошь буду давать решения, решения и еще раз решения.

Решение, как избавить вас от субсидиарки, как сделать так, чтобы вас из-за дробления не нагнули, чтобы вас из-за связи с нехорошими организациями не закрыли, чтобы можно было по-прежнему работать и не разоряться.

Но при этом работать легально.

Спасибо, коллеги. И удачи в делах.

Ссылка на информацию от ФНС:

Информация ФНС России «О применении права на освобождение от уплаты НДС при непредоставлении уведомления в установленный срок»

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ

(Visited 925 times, 1 visits today)

(11 4,91 из 5)

Источник: https://turov.pro/svoboda-ot-nds-zadnim-chislom-fns-napomnila-pro-st-145-nk-rf-pr/

Отказаться от освобождения от уплаты НДС можно, если перестать соответствовать условиям

Заявление на освобождение от уплаты ндс

“Российский налоговый курьер”, 2015, N 6

Зачем компании теряют право на освобождение от уплаты налога.

Как досрочно вернуться к деятельности с НДС.

Какие организации не могут отказаться от освобождения по НДС.

При соблюдении определенных условий компания вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС (ст. ст. 145 и 149 НК РФ).

Несмотря на экономию в размере 10 или 18%, применять освобождение не всегда выгодно. Во-первых, получив освобождение, организация не сможет применять вычеты.

Предъявленные суммы НДС она учтет в стоимости приобретенных товаров, работ (пп. 1 п. 6 ст. 170 и пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Во-вторых, контрагенты компании, уплачивающие НДС, также не смогут воспользоваться вычетами суммы налога, предъявленной им и уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг) у “освобожденца”.

Поэтому компании отказываются от предоставленного им права на освобождение от уплаты НДС. Разберемся, всегда ли это возможно и как оформить отказ, чтобы не повлечь негативных налоговых последствий.

Не все компании могут отказаться от освобождения

Налоговый кодекс не всегда позволяет отказаться от права использовать освобождение от уплаты НДС. В частности, если компания осуществляет операции, поименованные в п. 3 ст. 149 НК РФ, она может отказаться от освобождения. А вот не применять освобождение по операциям, перечисленным в п. п. 1 и 2, нельзя (абз. 1 п. 5 ст. 149 НК РФ).

При этом компании нередко осуществляют несколько видов освобождаемых от НДС операций. В этом случае можно отказаться от использования освобождения как в отношении всех или нескольких видов операций, предусмотренных различными подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ, так и в отношении операций, предусмотренных одним подпунктом.

Отказ от использования освобождения распространяется на все сделки, осуществляемые в рамках освобождаемой деятельности. И не имеет значения, кто является покупателем товаров, работ или услуг (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Порядок подачи заявления об отказе от освобождения зависит от характера льготы Компания использует освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ

Этой льготой вправе воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, подробнее читайте ниже).

Освобождение по ст. 145 НК РФ действует не менее 12 последовательных календарных месяцев. И срок исчисляется с момента обращения налогоплательщика с уведомлением в налоговый орган (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.01.2008 N А55-10695/2007-43).

Если компания планирует отказаться от освобождения, то по истечении 12 календарных месяцев, но не позднее 20-го числа последующего месяца, она подает в инспекцию уведомление об отказе от освобождения (п. 4 ст.

145 НК РФ) и документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб. Некоторые компании ошибочно не представляют эти бумаги, полагая, что они нужны лишь для продления льготы.

А раз компания планирует, наоборот, отказаться от освобождения, их можно не представлять. Но на практике это не так.

Уведомление об отказе можно составить на бланке компании в произвольной форме и указать, с какого периода организация не будет использовать освобождение по ст. 145 НК РФ.

Компания использует освобождение от уплаты НДС по статье 149 НК РФ

В этом случае заявление компания подает не позднее 1-го числа квартала, начиная с которого компания не собирается использовать освобождение (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если это число выпадает на выходной день или праздник, то заявление можно подать в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форму такого заявления НК РФ не устанавливает. Поэтому компания вправе оформить заявление в произвольной форме, указав в нем (образец заявления приведен на с. 24):

  • операции, по которым она отказывается от освобождения;
  • период, начиная с которого планируется отказаться от освобождения;
  • срок, в течение которого будет действовать освобождение. Этот срок не может быть меньше одного года (абз. 3 п. 5 ст. 149 НК РФ). А вот в отношении максимального срока ограничений нет.

————————————————————————–¬¦ В ИФНС России N 15 по г. Москве ¦¦ От ООО “Компания” ¦¦ ИНН/КПП: 7715123456/771501001 ¦¦ г. Москва, Огородный проезд, д. 14¦¦ ¦¦ Заявление об отказе от освобождения от НДС ¦¦ ¦¦ ООО “Компания” осуществляет операции по купле-продаже иностранно馦валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказани妦посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты),¦¦которые в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российско馦Федерации освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. ¦¦ Пользуясь правом, предоставленным в соответствии с п. 5 ст. 149¦¦Налогового кодекса Российской Федерации, ООО “Компания” уведомляет оᦦотказе от указанного освобождения на период с 1 марта 2015 г. по 1 мартদ2016 г. ¦¦ ¦¦ Пухов ¦¦Генеральный директор ООО “Компания” ——- И.И. Пухо⦦ ¦¦16 февраля 2015 г. ¦

L————————————————————————–

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов

https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

Чтобы начать использовать освобождение от уплаты НДС, компании достаточно подать в инспекцию соответствующее заявление. Получать от инспекторов какое-то подтверждение не нужно. На это указывают суды (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2008 N А65-1347/08).

Правильно составить такое заявление и разобраться с нюансами использования освобождения вам поможет статья, размещенная на сайте e.rnk.ru, – “До 20 мая можно воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС: правильно уведомляем налоговиков” // РНК, 2014, N 10.

Нарушение ограничений позволит досрочно отказаться от льгот

Если компания не хочет ждать 12 месяцев, на которые давалась льгота по ст. 145 НК РФ, можно нарушить условия, при соблюдении которых оно действует. В таком случае право на освобождение компания утратит начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение.

Превышение лимита выручки

С месяца, когда выручка от реализации превысит 2 млн руб. за любые три последовательных календарных месяца, право на освобождение теряется.

Сумму НДС за месяц, в котором были нарушены ограничения, придется восстановить и уплатить в бюджет (п. 5 ст. 145 НК РФ). Иногда налоговики пытаются доначислить налог за все три предшествующих месяца.

Но суды встают на сторону компании, указывая, что восстановление производится именно за один месяц, в котором допущено нарушение (Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2008 N 55-4758/2007).

Примечание. Превышение лимита выручки позволит досрочно отказаться от освобождения.

Реализация подакцизных товаров без раздельного учета

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/99744-otkazatsya-osvobozhdeniya-uplaty-mozhno-esli-perestat-sootvetstvovat

В каких случаях можно отказаться от освобождения по уплате ндс – налогобзор.инфо

Заявление на освобождение от уплаты ндс

  • 1. Период отказа
  • 2. Заявление об отказе

Право на отказ

По некоторым операциям, освобожденным от обложения НДС, организация может платить этот налог (т. е. отказаться от освобождения). Перечень таких операций установлен в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:

  • безвозмездная передача товаров в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 руб. за одну единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • реализация жилых домов (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) и т. д.

Организация самостоятельно решает, использовать или не использовать освобождение по таким операциям. Если организация применяет освобождение, то НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении таких операций, принять к вычету нельзя. Суммы входного налога включите в стоимость таких товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Внимание: освобождение отдельных операций от обложения НДС не всегда является льготой.

В обиходе освобождение от уплаты НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ часто называют льготой. Однако между двумя этими понятиями есть существенная разница.

Налоговый кодекс определяет понятие «льгота» как преимущество, которое предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими налогоплательщиками (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Как правило, использование льготы обусловлено принадлежностью плательщика к определенной отраслевой или социальной группе (например, медицинские или образовательные организации) либо его статусом (например, некоммерческая организация).

Некоторые положения статьи 149 Налогового кодекса РФ предусматривают освобождение от НДС без каких-либо ограничений.

Они устанавливают круг операций, которые не подлежат налогообложению просто по факту их совершения. Независимо от того, кто именно их совершает.

К ним относятся, например, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). Льготными такие операции не являются.

В то же время ряд положений статьи 149 Налогового кодекса РФ, которые устанавливают освобождение от НДС для конкретных категорий плательщиков, носят характер налоговых льгот. К таким, например, относятся:

  • столовые образовательных и медицинских организаций (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • религиозные организации (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • общественные организации инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ) и т. д.

В чем практическая разница между льготой и освобождением от НДС? В частности, в процедуре проведения камеральной проверки налоговой декларации. Если организация применяет льготу, при проверке инспекция вправе затребовать у нее документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ). Если же организация пользуется освобождением, требовать у нее такие документы неправомерно.

Такой вывод изложен в пункте 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 декабря 2014 г. № 03-07-15/61906.

Иногда организации выгоднее не использовать освобождение по НДС. В таком случае откажитесь от него (приостановите использование). Такое право организациям предоставлено пунктом 5 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Входной НДС по операциям, по которым организация отказалась от освобождения, при соблюдении прочих условий принимайте к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Совет: организации выгодно отказаться от освобождения от НДС в следующих случаях:

  • при экспорте (поскольку, используя освобождение, организация теряет право применять ставку 0%);
  • при отказе покупателей заключать договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), если в их стоимость не включен НДС;
  • если отказ от освобождения от НДС приведет к увеличению прибыли организации (увеличение прибыли возможно, если у организации достаточно большие суммы входного налога и покупатель согласен приобрести товар по повышенной цене);
  • если трудно вести раздельный учет по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от налогообложения.

Отказаться от использования освобождения можно только в отношении всех операций, предусмотренных тем или иным подпунктом пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Причем отказ в рамках одного подпункта, в котором перечислено несколько операций, допускается только в отношении всех их сразу.

Например, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено освобождение в отношении реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (т. е перечислены три операции).

Если организация решила отказаться от освобождения по этому основанию, то отказаться можно только в отношении сразу всех перечисленных операций (реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей), а не в отношении какой-то одной (например, только по реализации жилых домов).

При этом по операциям, предусмотренным другими подпунктами пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, от освобождения можно не отказываться (письмо ФНС России от 8 августа 2006 г. № ШТ-6-03/784).

Пример отказа от освобождения по одному основанию, но сохранение его по другому основанию

ООО «Альфа», занимаясь реализацией изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, имеет право на освобождение от обложения НДС в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, во время рекламных кампаний организация дарит подарки покупателям, приобретающим крупные партии товаров. Освобождение от обложения НДС операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или изготовление которых не превышают 100 руб. за единицу, предусмотрено подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

29 декабря 2015 года «Альфа» представила в свою налоговую инспекцию заявление с намерением приостановить на год действие освобождения по операциям, указанным в подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).

Таким образом, организация имеет право приостановить действие освобождения по операциям, предусмотренным подпунктом 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, на период с 1 января по 31 декабря 2016 года.

В то же время при выполнении всех необходимых условий с 1 января по 31 декабря 2016 года сможет применять освобождение по операциям, связанным с передачей товаров (работ, услуг) в рекламных целях (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Отказаться от освобождения в отношении каких-либо конкретных покупателей нельзя. Если организация отказалась от освобождения, НДС предъявляйте всем покупателям (абз. 2 п. 5 ст. 149 НК РФ).

Ситуация: нужно ли закреплять отказ от освобождения по уплате НДС в учетной политике для целей налогообложения?

Нет, не нужно. Налоговый кодекс такого требования не содержит.

Кроме того, отказаться от освобождения организация сможет только в том случае, если уведомит об этом налоговую инспекцию. Причем сделать это надо до начала налогового периода, с которого организация намерена отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ). Поэтому отражать в учетной политике для целей налогообложения тот факт, что организация решила отказаться от освобождения, не нужно.

Период отказа

Отказаться от освобождения можно как минимум на год (абз. 3 п. 5 ст. 149 НК РФ). Например, если организация откажется от освобождения с I квартала 2016 года, то вновь начать его использование она сможет только с I квартала 2017 года.

После того как срок отказа от освобождения истечет, НДС по операциям, предусмотренным в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, не начисляйте и счета-фактуры покупателям не выставляйте (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

При этом придется восстановить входной НДС, принятый к вычету в период отказа от освобождения, по товарам (работам, услугам), которые будут использованы в операциях, освобожденных от налогообложения (т. е. после истечения срока отказа от освобождения) (п. 3 ст. 170 НК РФ).

О том, что организация возобновляет применение освобождения, следует известить налоговую инспекцию. Сделать это можно с помощью заявления в произвольной форме.

Подать такое заявление необходимо не позднее 1-го числа первого месяца квартала, начиная с которого организация снова будет применять освобождение по НДС.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 августа 2014 г. № 03-07-РЗ/39083.

Ситуация: что будет, если организация прекратит использование освобождения по уплате НДС, предварительно не отказавшись от него? При реализации освобожденных от налога товаров (работ, услуг) организация будет выставлять счета-фактуры с выделенным НДС и передавать их покупателям.

В отношении операций, по которым организация прекратила применять освобождение, она будет признана плательщиком НДС. Сумму налога, выделенную в счетах-фактурах при реализации товаров (работ, услуг) без освобождения, нужно перечислить в бюджет (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ).

При этом входной НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены для данных операций, организация сможет принять к вычету на общих основаниях.

Если же ранее организация включила входной НДС в стоимость товаров (работ, услуг), ей следует скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль и подать уточненную декларацию.

Такая позиция отражена в пункте 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Несмотря на то что этот документ обязателен только для арбитражных судов (п. 2 ст. 13 Закона от 28 апреля 1995 г. № 1-ФКЗ, п. 1 ст. 3 Закона от 4 июня 2014 г.

№ 8-ФКЗ), им могут руководствоваться и налогоплательщики. Разъяснения контролирующих ведомств, в которых отражена другая точка зрения, на практике не применяются (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г.

№ ГД-4-3/21097).

Заявление об отказе

Для отказа от освобождения подайте или отправьте в инспекцию заявление в произвольной форме (п. 5 ст. 149 НК РФ). В заявлении укажите:

  • срок, в течение которого организация не будет использовать освобождение;
  • операции, предусмотренные пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, в отношении которых не будет использоваться освобождение (абз. 2 п. 5 ст. 149 НК РФ).

Пример подачи заявления об отказе от освобождения по НДС

ООО «Альфа» безвозмездно передает товары в рамках благотворительной деятельности. Такие операции освобождены от обложения НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Другие операции, освобожденные от налогообложения, организация не осуществляет.

Поэтому, чтобы не вести раздельный учет операций для расчета НДС, с I квартала 2016 года организация решила отказаться от освобождения по данному виду деятельности. 1-е число первого месяца квартала (т. е.

1 января 2016 года) приходится на праздничный день. Поэтому заявление об отказе от освобождения было представлено в налоговую инспекцию 11 января 2016 года.

Совет: копии заявления об отказе от освобождения выдавайте всем покупателям, которые приобретают у вашей организации товары, упомянутые в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Это избавит их от проблем с вычетом НДС. Иначе инспекторы могут не согласиться с тем, что покупатель принял к вычету налог по товарам, которые по умолчанию освобождены от НДС.

Заявление об отказе от освобождения подайте или отправьте по почте в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого организация решила не пользоваться освобождением (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Например, чтобы не применять освобождение со II квартала, заявление следует подать не позднее 1 апреля. Если этого не сделать, то во II квартале освобождение нужно будет применять. Отказаться от него организация сможет только со следующего квартала (т. е. с 1 июля).

В этом случае заявление должно быть представлено в налоговую инспекцию не позднее 1 июля.

Если 1-е число первого месяца квартала, с которого организация решила отказаться от освобождения, приходится на выходной день или праздник, заявление подайте в первый же рабочий день, следующий за выходным (праздником). Это следует из положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 26 августа 2010 г. № ШС-37-3/10064.

Ситуация: может ли организация отказаться от освобождения в середине квартала – непосредственно до того, как будут реализованы освобожденные от налога товары (работы, услуги)?

Нет, не может.

Заявление об отказе от освобождения нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа того налогового периода, с которого организация решила не пользоваться освобождением (п. 5 ст. 149 НК РФ). Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому отказаться от освобождения в течение налогового периода нельзя.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/mozhno_li_otkazatsja_ot_lgoty_po_nds/1-1-0-31

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.